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增值税纳税申报注意事项

2020-12-04  来自: 鹤壁天义会计师事务所有限公司 浏览次数:1128

尊敬的纳税人:

根据国家税务总局(以下简称总局)关于增值税纳税申报有关要求,自2013年9月1日起,所有增值税纳税人将全部使用新的增值税申报表进行申报纳税。为方便您能按期、准确、顺利申报,我们对有关政策调整、系统操作及常见问题等进行了梳理,现将有关注意事项明确如下:

一、相关政策和申报表填写注意事项

(一)月销售额未超过2万元的小规模企业增值税申报

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位(不含个体工商户,下同),月销售额不超过2万元的(以1个季度为纳税期限的,季度销售额不超过6万元,下同)暂免征收增值税。销售额指纳税人全部销售额,包括应税销售额、销售使用过的固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额,具体申报表口径为小规模纳税人申报表1、4、6、8栏合计,既从事增值税应税货物和劳务,又从事营改增应税服务的,应合并计算确定销售额,并以此作为是否享受免税政策的依据。

符合上述免税条件的小规模企业如何进行纳税申报,在总局未明确前,暂按以下方法填写申报表:

1、查账征收方式的小规模企业取得的销售收入按申报表填写要求分别填入1、4、6、8栏(第6栏“免税销售额”仍按原规定填写享受免税项目的销售额,不填写因月销售额不超过2万元免征增值税的销售额),按征收率计算的应纳税额填入10栏“本期应纳税额”,按规定应免征的增值税额填入11栏“本期应纳税额减征额”,12栏“应纳税额合计”填“0”,其他栏次据实填写。申报表填写过程中如系统对减免税资格或减免税额给予提示,则点击“确定”跳过,继续申报。

为确保您能充分享受税收优惠,我们对网上申报系统进行了优化,您通过互联网进行申报时,系统会根据销售额合计情况进行相应提示,并自动将10栏“本期应纳税额”数据填入11栏“本期应纳税额减征额”。如果网上申报系统处理方式与您的实际业务不符,请与主管税务机关取得联系,并到办税服务厅办理纳税申报。

2、核定征收方式的小规模企业,月核定销售额不超过2万元的,不再进行纳税申报。

总局对符合免税条件的小规模企业申报方式明确后,申报方式如有变化的,按新的要求执行。

(二)属期7月份留抵税额按规定须挂账的混营增值税一般纳税人网上申报注意事项

1、网上申报时,附表录入完毕,主表提取数据自动计算并手工录入相应数据后,请您对13栏“上期留抵税额”、18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”数据认真进行检查,如发现13栏“上期留抵税额”“本月数”未自动写入“本年累计”,或18栏、第20栏未准确计算,可能为系统缓存数据影响,请按以下方法处理后再重新填写申报。

(1)删除Cookies:打开IE浏览器,工具菜单-->Interne t选项-->删除Cookies;

(2)解决方法,打开IE浏览器,工具菜单-->Internet选项-->设置...-->选择“每次访问此页面时检查”。

2、纳税人按上述方法处理后,网上仍无法正常、准确申报的,可到办税服务大厅前台申报。

(三)非留抵税额按规定须挂账的混营增值税一般纳税人。根据政策规定和系统控制,增值税一般纳税人申报表主表13栏“上期留抵税额”、18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”均为“0”,不允许修改。

(四)增值税一般纳税人取得自开的货物运输业增值税专票,应填入《附列资料(二)》(本期进项税额明细)1-3栏进行抵扣,不再填入第8栏“运输费用结算单据”,否则会影响您下一步清卡和开票工作。

(五)代扣代缴税收缴款凭证清单、应税服务扣除项目清单申报

营改增试点纳税人从事应税服务符合差额扣除税收政策的,或增值税一般纳税人申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的,在网上申报时无法同时申报相应清单。您在其它资料网上申报成功后,请到办税服务厅申报纸质清单,由税务人员为您手工录入。

(六)文化事业建设费申报

1、申报顺序。进行增值税申报后,才能进行文化事业建设费申报。

2、申报表填写。在录入文化事业建设费时,1栏“按适用费率征收的计费收入”为全部含税价款和价外费用(不同于增值税计税依据),不得填写不含税销售收入或扣除后销售收入。第3栏“扣除项目本期发生额”为支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费,纳税人本栏金额大于0的,网上申报时系统会校验与扣除清单的逻辑关系,当期无扣除项目的,系统不进行校验。第6栏“计费销售额”为纳税人扣除对外支付的广告发布费后,本期实际应计算征收文化事业建设费的销售额。

3、月销售额未超过2万元的小规模企业暂免征收文化事业建设费

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额未超过2万元的(以1个季度为纳税期限的,季度销售额不超过6万元),政策明确暂免征收增值税,但未对该部分纳税人从事广告服务是否免征文化事业建设费进行明确。经请示总局,在政策明确前,该部分小规模企业暂免征收文化事业建设费,不进行文化事业建设费申报。

待总局政策明确后,按总局政策规定执行。

(七)行政事业单位财务报表报送

因会计核算,对不执行企业会计准则和财务制度的行政事业性单位,在进行增值税纳税申报时暂不通过系统报送电子财务会计报表,请向主管税务机关报送纸质财务报表。

二、网上申报操作注意事项

(一)网上申报时无法自动计算

纳税人进行网上申报时,附表填写完毕并保存后,需要在主表录入界面下方,点击“提取数据”按钮方可实现主表有关数据的自动计算功能。

(二)试点纳税人初次网上申报时系统无增值税申报模块

纳税人登陆网上申报系统时,发现无相应增值税申报模块的,请进入网上申报系统后,通过“修改注册信息”,完善有关内容并保存后重新登陆,即可进行正常纳税申报。

(三)网上申报时主表与附列资料录入及校验问题

受系统控制影响,无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,均应先录入附表,待附表全部录入完毕并保存后,在主表录入界面下方点击“提取数据”按钮,再对主表需要手工录入数据进行录入。系统提取数据时不仅对主附表数据进行自动计算,同时对增值税一般纳税人《附列资料(一)》(本期销售情况明细)和《附列资料(三)》(应税服务差额扣除项目明细)、小规模纳税人主表和《附列资料》进行自动计算。如操作顺序有误,系统会提示两者校验关系错误,不允许保存,需要修改数据后再保存。

(四)网上申报系统自动计算错误或数据保存错误

该问题主要受系统缓存数据影响,处理方法请参照网上申报系统“互联网常见问题指南”——其他常见问题及解答——“如何清cookies”,具体如下:

1、删除Cookies:打开IE浏览器,工具菜单-->Internet选项-->删除Cookies;

2、解决方法,打开IE浏览器,工具菜单-->Internet选项-->设置...-->选择“每次访问此页面时检查”。

(五)《附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写时提示“税额大于金额”

增值税一般纳税人在填写《附列资料(二)》(本期进项税额明细)时,系统可能会出现提示“第XX栏税额大于金额,是否继续”,如经审核,属于农产品核定扣除企业、抵扣“代扣代缴税收缴款凭证”或“外贸企业进项税额抵扣证明”等正常原因造成的,可点击“确认”后继续申报。

您在纳税申报中如有任何问题,可向主管税务机关咨询或拨打12366纳税服务热线进行咨询,网上申报系统操作问题可咨询技术服务电话4008110006。近期我们会根据总局安排和我省实际,不定期对网上申报系统进行升级完善,升级时如对您网上申报造成影响敬请谅解。

2013年9月3日

关键词: 增值税纳税申报注意事项           

鹤壁天义会计师事务所有限公司,联系电话:0392-2173885

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